Prosto z fiskusa

Przedsiębiorcy zakładający firmy oraz zaliczeni w nowych przepisach do małych mogą w tym roku zaliczyć bezpośrednio w koszty wydatki na nabycie środków trwałych równowartości 50 tys. euro. 

Wspólnie z raciborskim Urzędem Skarbowym, ze względu na liczne zapytania naszych Czytelników, wyjaśniamy szczegółowo sprawę amortyzacji w małych firmach. Nowe przepisy są bowiem dla nich bardzo korzystne. W 2007 r. przedsiębiorcy ci mogą zaliczyć bezpośrednio w koszty wydatki na środki trwałe o równowartości 199 tys. zł (dotąd jedynie do kwoty 3500 zł). Jednorazowa amortyzacja obejmie środki zaliczone do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych z wyłączeniem samochodów osobowych (od 2007 r. obowiązuje nowa definicja samochodu osobowego) w roku podatkowym, w którym zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Do limitu jednorazowych odpisów nie będzie się wliczać odpisów od składników majątku, których wartość nie przekracza 3 500 zł. Możliwość jednorazowego odpisu dotyczy zarówno nowych, jak i używanych składników majątku, nabytych po 1 stycznia 2007 r. Skorzystać z niej będą mogli przede wszystkim przedsiębiorcy, którzy należą do małych podatników. Są to firmy, których przychody ze sprzedaży (wraz kwotą należnego VAT) nie przekroczyły w poprzednim roku 800 tys. euro, czyli 3,18 mln zł.

Podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych jednorazowo, jednak nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji. Mogą też dokonywać odpisów amortyzacyjnych w równych ratach co miesiąc albo w równych ratach co kwartał, albo jednorazowo na koniec roku podatkowego, pamiętając o limicie 50 tys. euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. Do wartości składników majątku przekraczającej w roku podatkowym 50 tys. euro stosuje się metody amortyzacji określone w przepisie art. 22i ustawy o PIT (metoda liniowa) lub w przepisie art. 22k ust 1 ustawy o PIT (metoda degresywna). Suma odpisów amortyzacyjnych, w tym dokonanych w pierwszym roku podatkowym oraz niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, nie może przekroczyć wartości początkowej tych środków trwałych.

Przykład:
Podatnik w dniu 15 marca 2007 r. zakupił samochód dostawczy za 100 tys. zł. Samochód ten wprowadził do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 20 marca 2007 r. Podatnik w miesiącu marcu 2007 r. będzie mógł zaliczyć w koszty z tytułu jednorazowej amortyzacji od tego samochodu kwotę 100 tys. zł.

Przykład:
Podatnik w dniu 15 marca 2007 r. zakupił samochód dostawczy za 300 tys. zł. Samochód ten wprowadził do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 20 marca 2007 r. Podatnik w miesiącu marcu 2007 r. będzie mógł zaliczyć w koszty z tytułu jednorazowej amortyzacji od tego samochodu kwotę 199 tys. zł ( równowartość kwoty 50 tys. euro). Niezamortyzowana wartość wynosi 101 tys. zł. Od 2008 r. podatnik będzie naliczał odpisy amortyzacyjne według zasad określonych w przepisie art. 22i lub art. 22k ust 1 ustawy o PIT do czasu zrównania się wartości tych odpisów amortyzacyjnych z wartością początkową samochodu tj. do kwoty 300 tys. zł, z uwzględnieniem jednorazowej amortyzacji w wysokości 199 tys. zł.

(w)